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扶貧捐贈稅收優惠政策助力精準扶貧
2019年04月18日 09:26 來源:中國社會科學網-中國社會科學報 作者:黃曉瑞 字號

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  2019年3月20日召開的國務院常務會議決定,為了發揮減稅政策對打好三大攻堅戰的支持作用,從今年1月1日至2022年底,對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出,在計算應納稅所得額時,按相關規定據實扣除;對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。這是我國政府重視稅收優惠助力扶貧捐贈的又一舉措。扶貧捐贈稅收優惠政策的逐步完善既反映出政府鼓勵社會力量參與精準扶貧,提高精準扶貧效益的政策取向,又昭示著我國對分配公平的不懈追求和努力。

  作為慈善捐贈的一個政策工具,稅收優惠被多國用于激勵慈善捐贈行為的實踐。稅收優惠指的是稅法中的一個條款,它通常通過延緩、減少或者免除納稅人的納稅義務以激勵特定的行為。其中減免稅優惠是主要措施,起征點和免征額是主要形式。從政策工具的屬性來看,扶貧捐贈的稅收優惠可以視為管制類政策工具與激勵類政策工具的結合,兼有兩者的優點,可以令稅收優惠的行為更具規范化、制度化,也可以運用稅收政策的激勵效應對扶貧捐贈的利益相關者施加長效影響。總體來看,政府運用稅收優惠,旨在通過允許個人或企業保留并花費他們本該上交的收入以實現扶貧的目標。

  結合萊斯特·M. 薩拉蒙的研究,我們認為,在扶貧捐贈中運用稅收優惠,具有以下技術優勢:一是促進公共物品的自愿供給。扶貧捐贈是公共物品私人提供的一種活動,如果只靠他人自發性的捐贈活動,獲取的扶貧資源是相當有限的,稅收激勵向我們展示了一個新思路,即通過吸引捐贈方進行捐贈來享受稅收優惠政策這一機制可以令潛在的捐贈主體或現有的捐贈主體更多地參與到公共物品的供給中,優化了資源配置,豐富扶貧慈善資源的數量和質量。二是實現更高的效率。企業和個人是我國慈善捐助的主要捐贈來源,根據《2017年中國慈善捐助報告》,二者捐贈合計1312.51億元,占到捐贈總額的87.51%。如何引導企業和個人參與到扶貧捐贈中是一個重要課題。從企業角度來看,盡管中國企業在扶貧領域已取得一定的成績,許多大型企業發揮資金、技術等優勢,通過實施各項幫扶措施,讓貧困群眾加快脫貧。但實現企業參與扶貧開發的共贏機制,調動起企業參與扶貧的積極性之路任重而道遠。從邏輯上看,提供這樣一項稅收優惠的政策,一方面能夠激活企業扶貧捐贈的能動性,可以讓企業根據自身特點自主決定在特定地域(國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣或建檔立卡貧困村)進行何種形式的扶貧捐贈;另一方面能夠比政府直接挑選扶貧項目進行補助實現更好的效果。三是迅速且低成本的提供方式。我國的慈善稅收優惠政策已經發展了近30年,稅收優惠的相關法律體系也隨之逐漸成型,相關實施辦法均已出臺,針對扶貧領域的稅收優惠政策是建立在已有法律法規的基礎上,只需要在之前的管理規章中添加相關事項,就可以運作。這與其他財政補貼類型的政策工具相比,無需設立新的部門,因此它可以有效降低管理成本。

  隨著我國慈善事業的發展,捐贈稅收法律制度初步形成體系,有些亟待改善之處也顯現出來。為了更好地促進扶貧捐贈,我們急需關注以下問題:首先,作為一項政策工具來看,稅收優惠具有強制性,這會引起相關阻力,如果不能很好地疏導政策阻力,則可能會影響稅收優惠的政策效果,并對扶貧捐贈起到負面作用。同時,有學者質疑稅收優惠的有效性,即該政策獎勵了納稅人本來不管怎樣都會采取的行動。打贏脫貧攻堅戰作為重大政治任務,企業和個人都應積極響應,如一些知名企業已經深入貴州省進行整縣幫扶脫貧。如果給予稅收優惠政策,并沒有對扶貧行為產生顯著的激勵效應,則與政策初衷有所背離。其次,現有政策對解決非貨幣捐贈稅收優惠問題尚存在障礙。我國對于貨幣捐贈行為的稅收優惠已相對完善,但對非貨幣捐贈仍缺乏妥善安排。在扶貧捐贈中,非貨幣捐贈普遍存在且發揮不容忽視的作用,如果只針對貨幣捐贈規定稅收優惠政策,缺乏非貨幣捐贈的價值衡量和與之相關的非貨幣扶貧捐贈的稅前扣除范圍的規定,則必然會削弱政策效果。最后,從實際操作層面看,國內外學界對慈善捐贈稅收優惠政策具有一些爭議,如政策設計是否合理并滿足利益相關者的需求等。這些使得慈善捐贈稅收優惠政策在政策執行中并非“一帆風順”。作為一項促進扶貧捐贈的政策,如何更好地解決紛爭變得尤為重要。考慮到扶貧捐贈的稅收優惠政策涉及多方的經濟利益,可能會引發道德風險等問題,同時,面對扶貧捐贈稅收優惠的正負效應,我們需要積極發揮其正面效應,控制和降低其消極效應。基于此,我們需要從加強扶貧捐贈稅收優惠政策的政策監督、實現扶貧捐贈稅收優惠政策的政策控制和完善扶貧捐贈稅收優惠政策的調整三個角度出發,構建扶貧捐贈稅收優惠政策的監管體系。

 

  (本文系福建省社會科學規劃年度項目“閩籍華僑華人慈善捐贈參與精準扶貧的機制與路徑研究”(FJ2018B090)和華僑大學中央高校基本科研業務費資助項目“‘一帶一路’倡議與閩籍華僑華人慈善捐贈的互動機制研究”(18SKGC-QT05)階段性成果)

  (作者單位:華僑大學哲學與社會發展學院)

作者簡介

姓名:黃曉瑞 工作單位:華僑大學哲學與社會發展學院

課題:

本文系福建省社會科學規劃年度項目“閩籍華僑華人慈善捐贈參與精準扶貧的機制與路徑研究”(FJ2018B090)和華僑大學中央高校基本科研業務費資助項目“‘一帶一路’倡議與閩籍華僑華人慈善捐贈的互動機制研究”(18SKGC-QT05)階段性成果

轉載請注明來源:中國社會科學網 (責編:齊澤垚)
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